Горизонтальный анализ баланса направлен на изучение. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере производственной компании ооо "марс-плюс". Сущность горизонтального анализа. Примеры применения
необходим для принятия оптимальных экономических решений на предприятии. В нашей статье описаны этапы аналитической работы и раскрыто, в чем состоит методика изучения показателей главного отчетного документа.
Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - это главный отчет, по которому судят о финансовом благополучии или неблагополучии предприятия. Показатели баланса сильно разнятся в зависимости от категории компании и вида деятельности, которую она ведет. Но аналитическая работа зиждется на единых принципах сравнения.
Для этого типа анализа мы обязательно должны иметь более чем год демонстрации, чтобы мы могли проверить эволюцию каждого элемента. Первый год демонстраций - это то, что мы называем базовым годом, и все расчеты будут сделаны в течение этого года. Например, рассмотрим расчет группы текущих активов в году 2 по сравнению с базовым годом, который является годом 1, следуя формуле, мы бы получили.
При расчете этого значения мы сравнили значения текущих активов в году 2 со значением текущих активов в году 1. Когда мы подсчитали в 3-м году, мы сравнили стоимость текущих активов в 3-м году со значением текущих активов в году 1, который является базовым годом, а результат. Чтобы прочитать этот индикатор, мы должны основываться на концепции базового значения 100, т.е. если результат вычисления равен 100, это означает, что элемент не имел изменения периода к другому, то есть, он поддерживает ту же самую ценность.
Может получить практическое воплощение только в том случае, если данные, содержащиеся в отчете, истинны и соответствуют действительности. Для достижения истинности показателей компании используют инструменты внутреннего контроля. Необходимость в таком контроле диктуется не только внутренними причинами и желанием знать реальную картину дел, но и положениями ст. 19 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Когда значение больше 100, например, в текущих активах в 2-м году, что привело к 120, мы говорим, что рост в процентах - это значение, превышающее 100, то есть текущие активы выросли в 2-м году по сравнению с 1-м годом 20%. Когда результат составляет менее 100, например, в Долгосрочном активе в 2-м году, что привело к 66, 7, мы говорим, что эта балансовая группа уменьшилась на 33, 3%, то есть на 100 Следует отметить, что расчет одинаковый как для позиций баланса, так и для отчета о прибылях и убытках за год.
I. Внеоборотные активы
Преимущества - демонстрирует эволюцию и позволяет признать тенденции; - он контрастирует, а также проверяет информацию, полученную в результате вертикального анализа одновременно; - дополняет вертикальный анализ. Недостатки - если информация не корректируется инфляцией этого периода или представлена в постоянной валюте, сравнения чрезвычайно сложны и в некоторых случаях становятся практически недействительными; - их информация часто неясна, что допускает слишком много предположений.
Если обстоятельства требуют подтверждения верности баланса для сторонних лиц и учреждений, проводится аудиторская проверка. Такой анализ формы 1 бухгалтерского баланса предусмотрен нормами, содержащимися в п. 3 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Кроме того, Минфин России отдельно утвердил перечень компаний, для которых такая проверка носит обязательный характер.
Основой для анализа финансовой отчетности обычно называется: Общие активы для всех учетных записей Активов компании; Общий объем обязательств, для всех счетов обязательств и акционерного капитала; Чистая выручка для всех счетов, составляющих Отчет о прибылях и убытках за год; Чистая прибыль рассматривается как основная ценность отчета о прибылях и убытках за год подавляющим большинством аналитиков, но нет правила, которое противоречит использованию валового дохода в качестве базового значения.
В качестве примера мы рассмотрим активы компании и отчет о прибылях и убытках за год, чтобы проверить, как выполняются вычисления. Активы Чистая выручка Валовая прибыль Расходы Чистая прибыль. Для расчетов мы можем рассмотреть следующую формулу. Чтобы понять расчёт, мы будем использовать в качестве примера постоянный актив и сделать расчет вашего вертикального анализа в течение года.
Приведем основные этапы, из которых складывается анализ бухгалтерского баланса предприятия .
Анализ бухгалтерского баланса организации: предварительный этап перед горизонтальным и вертикальным анализом
Баланс ООО «Крещендо» на 31.12.2015 имеет следующий вид (все данные в таблицах приведены в тыс. руб.).
|
Показатель В этом случае мы сравниваем стоимость постоянных активов в 1-м году с базовым значением также за год 1. Чтение, которое может быть сделано в этом случае, относится ко всем моим активам, 48% относится к моим постоянным активам, 48, 0% всех активов и прав компании находятся в постоянных активах Компании. Это делается за все годы, которые анализируются для проверки того, увеличилась или уменьшилась репрезентативность каждого элемента или группы Баланса по отношению к общей сумме. Это можно сделать, рассматривая группы баланса, или же учетную запись по счету. |
||||
|
Основные средства |
||||
|
Дебиторская задолженность |
||||
|
Уставный капитал Чтобы проверить расчет в отчете о прибылях и убытках за год, мы рассмотрим счет затрат в году 1. В этом случае мы берем сумму затрат 1-го года, и мы делим на Базовое значение. Напомним, что, как описано выше, базовая стоимость для отчета о прибылях и убытках за год обычно является чистым доходом Компании. Когда мы получим этот результат, мы можем сказать, что 60% чистой выручки компании было израсходовано издержек или что моя стоимость составляет 60% от чистой выручки компании. Этот расчет должен быть составлен по всем статьям Заявления о доходах за год. |
||||
|
Нераспределенная прибыль |
||||
|
Кредиторская задолженность |
||||
При первом взгляде на таблицу можно только поверхностно оценить данные отчета. Именно в этом и заключается данный этап анализа: происходит знакомство с общей структурой активов, обязательств, размером кредиторки и дебиторки и пр.
Основным преимуществом такого типа анализа является то, что мы можем проверить, сохранила ли компания свою структуру Товаров, Права и Обязательства, а также контролирует свои расходы по отношению к ее Чистому Доходу. Этот анализ может быть значительно обесценен при существенном изменении стоимости одного или нескольких элементов капитала или результата, таких как крупные инвестиции в Имущество, оборудование и оборудование компании. Следует подчеркнуть, что инструменты вертикального анализа и горизонтального анализа чрезвычайно полезны, но необходимо адекватное позиционирование интерпретации данных.
Судя по всему, перед нами компания, находящаяся в начале развития. У нее последовательно растет объем основных фондов, начали появляться финансовые вложения, существенно снизилась кредиторская задолженность, что может свидетельствовать о желании компании уменьшить зависимость от заимствований на фоне увеличения ОС.
После проведения предварительных заключений можно переходить к детальному исследованию показателей. В этих целях проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса .
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Если мы ничего не можем измерить, мы не сможем справиться с этим. Если мы ошибаемся, мы справляемся с этим неправильно. Все, что не управляется, ухудшается. Сопоставляя аналогию с человеческим телом, мы можем сказать, что финансовая составляющая является сердцем компании: без контроля этого бизнес не может функционировать. Хорошее планирование и последовательное выполнение - один из ключевых факторов, влияющих на успех или неудачу компании.
Однако из-за отсутствия технических знаний управление этой областью по-прежнему является одной из величайших усилий микро - и малых бразильских компаний. Поэтому важно постоянно добиваться улучшения управления финансами вашей компании. Для этого вам необходимо провести анализ ваших финансовых данных, управлять ими и разработать планы действий для обеспечения постоянного прогресса.
Горизонтальный анализ: методика проведения на примере
Методика анализа бухгалтерского баланса подразумевает следующие действия. Исследователи отчета ведут сравнение показателей на даты окончания отчетных периодов. Именно в этот момент берутся данные и сравниваются с аналогичными показателями год назад.
|
Балансовые статьи Финансовый анализ должен стать постоянным управленческим стратегическим действием предпринимателя. Оттуда вы можете принимать решительные решения о финансах своего бизнеса. Имея это в виду, мы решили поделиться с вами полным руководством о том, как сделать трехэтапный финансовый анализ, применимый ко всем предприятиям, на основе нашего опыта, накопленного в рамках более чем 100 консалтинговых проектов, выполненных с тех пор. Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского балансаДля проведения финансового анализа необходимо задокументировать всю финансовую отчетность, денежный поток и базу данных реализованных продаж. Отчет о прибылях и убытках: бухгалтерская отчетность, целью которой является формирование чистого дохода в финансовом году путем сопоставления доходов, расходов и издержек и налогов. Бухгалтерский баланс: бухгалтерская отчетность, предназначенная для подтверждения, качественно и количественно, на определенную дату, финансового положения Субъекта. В нем будут учитываться счета активов компании, отчеты об ответственности, собственный капитал и прибыль, реинвестированные в бизнес. Чтобы узнать, как сделать баланс, посетите блог света. . Пример баланса. |
Отклонение (+/–) |
|||
|
Динамика имущества |
||||
|
В том числе: Внеоборотные активы (ОС) |
||||
|
Оборотные активы |
||||
|
Дебиторская задолженность Активы = ПассивыТекущие счета активов: денежные средства, финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы. Внеоборотные счета активов: продажи, кредиты, заводы, офисы и мебель, оборудование. Текущие списания обязательств: заработная плата, налоги, поставщики, кредиты. В том числе: - Собственный капиталДолгосрочные обязательства: кредиты, платежи поставщикам. Примечание: текущее - это то, что может быть конвертировано в денежные средства в течение одного года, а долгосрочные могут быть конвертированы в денежные средства в долгосрочной перспективе. В компаниях принимаются меры для контроля за финансовым движением за определенный период времени, в котором документируются притоки и оттоки капитала для проверки и анализа.
|
||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
||||
|
Динамика капитала |
||||
|
В том числе: Это настраиваемое согласование может предотвратить недостаточность на счете дебиторской задолженности, что приведет к дисбалансу денежного потока и, следовательно, всей финансовой области. На основе данных, собранных выше, исследование бизнес-баланса должно проводиться на основе анализа каждой бухгалтерской отчетности. На основе этих заявлений могут быть сделаны различные финансовые анализы. В этом тексте мы рассмотрим два самых известных и дидактических анализа, которые могут быть сделаны на основе отчета о прибылях и убытках и баланса: вертикальной и горизонтальной. Собственный капитал |
||||
|
Уставный капитал |
||||
|
Нераспределенная прибыль |
||||
|
Заемный капитал |
||||
|
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность) Когда мы проводим вертикальный финансовый анализ, мы обнаруживаем важность каждой учетной записи в отношении финансовой отчетности, которой она принадлежит, то есть активов, обязательств или капитала. Например, мы можем знать процентную долю денежного счета в отношении общих активов. Используемая формула должна быть. По сравнению со стандартами компании в отрасли или с процентами самой компании в предыдущие годы можно сделать вывод о том, есть ли товары из общей пропорции. Горизонтальный анализ используется для анализа счетов из одного периода в другой. Таким образом, можно анализировать тенденции и представлять эволюцию во времени каждой учетной записи. Для использования в качестве параметра вы должны иметь два периода. |
||||
В приведенном примере горизонтальный анализ бухгалтерского баланса дал следующие результаты:
Во-первых, за прошедший год объем внеоборотных активов компании увеличился на 17,59%. Это говорит о том, что компания наращивает деятельность, и неплохом положительном потенциале управляющих.
Во-вторых, на этом фоне уменьшился объем оборотных средств - главным образом из-за снижения размера остатков денежных средств на 23,4%. Возможно, все свободные деньги были пущены на пополнение внеоборотных фондов. Поскольку долгосрочных кредитов и займов в балансе мы не наблюдаем, есть вероятность, что фонды приобретаются за счет оборотных активов, хотя такой путь не всегда является верным.
Этот горизонтальный анализ необходим для проверки увеличения количества счетов за эти годы. Кроме того, из обоих анализов можно выделить некоторые факторы. Поэтому важно помнить, что необходимо провести два анализа вместе, поскольку один отдельный от другого может замаскировать работу компании.
Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Видно, что горизонтальный анализ проводится от одного года к другому. Это может быть оправдано крупными инвестициями, сделанными в этот период, или большим приобретением основных средств. Таким образом, видно, что, хотя учетная запись значительно увеличилась в течение года, она по-прежнему не оказывает существенного влияния на активы и права компании в целом. Если бы был выполнен только горизонтальный анализ, можно было бы предположить, что это оказало огромное влияние на компанию из-за большого увеличения доли счета.
В-третьих, на 12,5% возросли запасы, значит, производство развивается. Данный вывод основан также на том, что увеличился размер нераспределенной прибыли (все-таки компания наращивает объемы производства).
В-четвертых, наблюдается падение величины кредиторской задолженности на 25,33%. Данный показатель может свидетельствовать о наращивании собственного потенциала.
Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе
Данный вид аналитической работы позволяет исследователю узнать, каков удельный вес различных показателей в бухгалтерском балансе, а также динамику этих весов.
|
Балансовая статья |
Тенденции, % |
||||
|
Имущественная структура |
|||||
|
В том числе: Внеоборотные активы (ОС) |
|||||
|
Оборотные активы |
|||||
|
Дебиторская задолженность |
|||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|||||
|
Структура капитала |
|||||
|
В том числе: Собственный капитал |
|||||
|
Заемный капитал |
|||||
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, пример которого приведен выше, позволяет сделать вывод, что прошедший год не принес существенных сдвигов в структуре имущества. Так, на 7,1% выросла доля внеоборотных активов. Доля оборотных активов в структуре баланса снизилась за счет снижения доли дебиторской задолженности и денежных средств с финансовыми вложениями. Доля запасов, напротив, увеличилась.
Общую картину можно охарактеризовать как достаточно оптимистичную. Не привлекая долгосрочных кредитов и займов, а также снижая кредиторскую задолженность предприятие самостоятельно решает задачи по оснащению основными фондами и производственными запасами, при этом наращивает прибыль. Однако отсутствие заемного капитала нельзя назвать однозначно положительным фактором в развитии компании. Порой, привлекая заемные средства, хорошие менеджеры могут увеличить некоторые виды доходов (например, получить большие суммы по процентам от финансовых вложений)
Анализ бухгалтерского баланса на примере показывает, что собственный капитал в балансе составляет 61,51%. Причем за прошедший год произошло достаточно существенное перераспределение средств от заемного капитала к собственному. Эта тенденция, как уже отмечалось, может свидетельствовать о желании компании освободиться от гнета кредитов.
Анализ формы 1 бухгалтерского баланса с использованием финансовых коэффициентов
Последующий анализ бухгалтерского баланса надо вести уже с использованием специальных коэффициентов. Приведем их в табличной форме, где указаны не только сами коэффициенты, но и формулы расчета вкупе с рекомендованными величинами.
Анализируем платежеспособность предприятия:
|
Название коэффициента |
Как рассчитывается |
||
|
Результат |
|||
|
Финансовой зависимости |
Валюта баланса / Собственный капитал |
1403 / 863 = 1,63 |
|
|
Финансовой независимости |
Собственный капитал / Валюта баланса |
863 / 1403 = 0,62 |
|
|
Общей платежеспособности |
Валюта баланса / Заемный капитал |
1403 / 540 = 2,59 |
|
|
Задолженности |
Заемный капитал / Собственный капитал |
540 / 863 = 0,63 |
|
Анализируем ликвидность:
|
Название коэффициента |
Как рассчитывается |
||
|
Результат |
|||
|
Мгновенной ликвидности |
(ДС и ДЭ) / КО |
180 / 185 = 0,97 |
|
|
Абсолютной ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ) / КО |
(180 + 88) / 185 = 1,45 |
|
|
Быстрой ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО |
(180 + 88 + 185) / 540 = 0,84 |
|
|
Средней ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы) / КО |
(180 + 88 + 185 + 315) / 540 = 1,42 |
|
|
Промежуточной ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО |
(120 + 50 + 170 + 315) / 540 = 1,21 |
|
|
Текущей ликвидности |
Оборотные активы / КО |
768 / 540 = 1,42 |
|
Где: ДС и ДЭ - денежные средства и денежные эквиваленты;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
КО - краткосрочные обязательства.
Анализ бухгалтерского баланса таким путем выявил, что компания действует в весьма благополучных пределах. Однако есть и слабые места. В частности, не дотягивает до нормативов коэффициент средней ликвидности. Также мы наблюдаем отставание у коэффициента быстрой ликвидности, что говорит о недостаточности денег для скорого погашения краткосрочных займов.
Все эти коэффициенты можно рассмотреть и в динамике, т. е. рассчитав их на предыдущую отчетную дату.
Дополнительные виды анализа (трендовый, факторный и сравнительный)
Получить полное представление о балансе помогут сравнительный, трендовый и факторный анализ.
Трендовая аналитика позволяет спрогнозировать дальнейшие тенденции.
Покажем это на примере.
По размеру запасов можно создать график, показывающий устойчиво нарастающий объем запасов. Трендовый анализ очень удобно проводить именно с помощью графиков.
А вот по кредиторке выявить тенденцию невозможно, поскольку наблюдаются существенные колебания от года к году. Положительным является тот факт, что ее размер уменьшался, но это еще не говорит о намерениях компании в нынешнем, 2016 году.
Факторный анализ призван выявлять, как отдельные факторы деятельности предприятия влияют на избранный показатель. Для него предусмотрена отдельная методика анализа бухгалтерского баланса .
Провести сравнительный анализ в рамках 1 компании невозможно, поскольку при его осуществлении сопоставляется информация нескольких организаций.
Существует ли программа для аналитической работы по балансу
Анализ бухгалтерского баланса можно вести и с помощью программы для анализа бухгалтерского баланса. Ее вполне можно создать самому, используя стандартные ресурсы Excel, но можно воспользоваться и услугами специалистов. Они размещают такие программы в интернете и предлагают скачать их.
Пользователь такой программы вполне может провести всесторонний анализ показателей баланса по всем направлениям и спрогнозировать дальнейшие тенденции. Естественно, при этом должна быть учтена специфика предприятия.
***
Анализ бухгалтерского баланса помогаетвычислить проблемные точки и направления компании, понять, надо ли предпринять усилия для исправления ситуации, где следует сохранить положительные тенденции. Аналитическую работу можно вести как самостоятельно, так и используя соответствующее программное обеспечение.
Показатели первой формы отчетности – баланса – позволяют провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение на момент здесь и сейчас. Сопоставление активов и пассивов, из которых состоит документ, показывает динамику изменений в подотчетном периоде.
Вертикальный анализ является основополагающим для определения структуры итоговых значений финансовых показателей, при этом утверждается влияние каждого пункта отчетности на итоговый результат. Также существует горизонтальный анализ баланса, позволяющий сравнить постатейные значения с предыдущим периодом. В любом случае эти 2 типа анализа служат для определения финансового состояния компании.
Для чего проводится вертикальный анализ
Проведением вертикального анализа баланса занимаются ответственные работники экономического отдела. Правильно проведенный анализ показывает:
- сколько имеется текущих и неизменных активов, как их объем со временем уменьшается или увеличивается, это позволяет определить источники финансирования;
- какие пункты, зафиксированные в документе, развиваются в быстром темпе, и как меняется общая структура баланса;
- в определении финансового состояния работы фирмы большое значение имеет доля запасов и дебиторской задолженности в совокупности всех активов;
- наличие собственных средств указывает на степень зависимости предприятия от заемных ресурсов;
- вертикальный анализ отражает размещение заемных денег по периодам погашения;
- фиксируется доля долговых обязательств перед бюджетными организациями, кредитными учреждениями и сотрудниками в структуре пассивов.
Как провести вертикальный анализ
Принимаясь за вертикальный анализ первой формы бухгалтерской отчетности, необходимо иметь четкое представление, что такое пропорция и как вычислить одну переменную, если другие уже известны.
Пошаговое руководство по осуществлению вертикального анализа баланса выглядит таким образом:
- Общая сумма активов фирмы принимается за 100%.
- После этого каждый пункт, прописанный в отчетности, вычисляется в процентном соотношении от базового показателя.
Для лучшего понимания приведем пример. Допустим, нужно рассчитать долю денежных средств в общей структуре баланса. Для этого показатель делим на валюту, а после умножаем на 100%. Полученное значение и есть искомое число.
Анализируя данные, следует придерживаться таких правил:
- Вертикальный анализ хорош тем, что исследования и расчет значений помогают сформировать выводы в отношении платежеспособности компании. Поэтому обратите внимание на строки, указывающие на дебиторскую задолженность, объем денежных средств и их эквивалентов, финансовых вложений. Изменения структуры пассивов также определяют причины динамики.
- Сравнивая показатели в процентных значениях в пределах одного предприятия или нескольких, фигурирующих в одной отрасли или сфере, обратите внимание на несоответствия в оборотах хозяйственной деятельности организации, если явление имеет место.
Как это сделать? Пункты баланса следует выразить в процентах от общего результата. Что касается отчета о прибыли, который также считается одним из важных первичных документов, процент учитывается от общего объема реализации (выручки).
Пример вертикального анализа баланса
Выводы, которые могут быть сделаны в результате завершения анализа деятельности компании, как вариант выглядят таким образом:
- Вертикальный анализ отразил отсутствие существенных изменений в общей массе имущества и денежных средств предприятия.
- Внеоборотные активы выросли на …%. Небольшая динамика зафиксирована в пунктах баланса «Денежные средства и эквиваленты» и запасы (указываются %). Значит, оборотные средства оборачиваются медленнее, и все благодаря увеличению объема этих активов. Соответственно, от этого страдает ликвидность баланса.
- Удельный вес личного капитала фирмы в завершении подотчетного периода зафиксирован на отметке …%. Непокрытые убыточные суммы отсутствуют.
- Предприятие функционирует без долгосрочных займов и взятия кредитных обязательств. Таким образом, величина и совокупность собственных средств помогают сформировать производственный процесс, развиваясь без заимствований на внешнем рынке.
Чем отличается горизонтальный анализ
Он позволяет сравнить значения за текущий период времени и прошлый подотчетный период. Динамика, которая наблюдается, становится для экономиста важной, чтобы сделать те или иные выводы. При этом стоит акцентировать внимание на таких пунктах:
- Финансовые вложения, денежные средства и дебиторская задолженность остаются главными для определения финансового состояния фирмы. Почему? Дело в том, что финансовые вложения указывают на наличие свободных денег, являющихся самыми ликвидными, и говорят о том, что финансовая политика, используемая для управления предприятием, вполне рабочая. Деньги не лежат мертвым грузом, а активно используются и вкладываются в реализацию проектов. Если денег становится все меньше и меньше, это тревожный фактор – фирма обладает низкими параметрами платежеспособности, осталось выяснить, почему.
- Чтобы составить полную картину произошедших изменений, следует взять за основу нынешний отчетный период и предыдущий, но также заручиться документами, составленными за последних 2-3 года.
Как проводится горизонтальный анализ баланса
Итак, если предприятие имеет собственные средства, работнику экономического отдела нужно отследить, каким образом они были сформированы. Чтобы увидеть это, исследуем пассив документа. Именно изменение статей этой категории отчетности укажет, откуда взялись активы, в данном случае мы занимаемся исследованием денежных средств. Анализируя движение денег, обратите внимание на такие статьи:
- долг по кредитам;
- заемные средства;
- объем уставного капитала;
- доходы, ожидаемые в будущих отчетных периодах;
- непокрытый убыток, который носит второе название – нераспределенная прибыль.
Чаще всего величина собственных средств пополняется за счет поступлений от покупателей. О чем говорит снижение этого показателя? Здесь возможно 2 варианта – меньшее авансирование и уменьшение заказов. Давать однозначные ответы в отношении этих пунктов нельзя, сначала нужно рассчитать другие коэффициенты и статьи платежеспособности.
Бухгалтеры также рекомендуют рассмотреть состав заемных средств и определить, набирает предприятие долги или наоборот отдает. Если денег стало резко мало, это еще не значит, что пострадала платежеспособность. Возможно на идентичную сумму были сокращены остатки по заемным деньгам, что тоже отразилось в пассиве, то есть фирма вернула долг.
Благоприятным фактором считается наличие долгосрочных пассивов, ведь на них нет надобности в ближайший период времени отвлекать оборотные средства. Ориентируйтесь на долгосрочные и краткосрочные периоды, это позволит сделать анализ баланса более комплексным и правдивым.
Также в горизонтальном анализе существуют понятия, которых вы никогда не увидите в вертикальном:
- вычисляются абсолютные изменения;
- относительные отклонения.
Для удобства экономисты используют метод заполнения аналитических таблиц, где становится понятной динамика преобразования ключевых показателей баланса. В России принято размещать числа в колонках по возрастающей – плавно переходя от предыдущих подотчетных периодов к текущему. Интересно, что за рубежом бухгалтера работают иначе – сведения на конец года размещаются в первую очередь и только потом оставшиеся данные.
После того как показатели заняли свои места в колонках таблицы, в четвертой происходит расчет абсолютного отклонения по каждой статье баланса. Далее изменения отражаются в процентном формате.
Кстати, эта инструкция вполне подходит и для анализа отчета о прибыли компании.
Трендовый анализ баланса
Слово «тренд» находится у многих на слуху, но в данном случае оно не имеет отношения к модным тенденциям и веяниям, ведь речь идет снова об определении финансового состояния организации. Если горизонтальный анализ предполагает фиксацию каждого пункта в разрезе с другими строками документа и по сравнению с общей совокупностью активов и пассивов, а вертикальный отслеживает их изменения, то трендовый анализ учитывает сразу несколько периодов.
Фактически это то же самое, что и горизонтальный анализ, только более масштабный и подробный, требует скрупулезной работы и усидчивости. Именно трендовый и вертикальный анализ чаще всего берутся за основу при принятии управленческих решений.